Die Absetzung für Abnutzung (AfA) erlaubt Arztpraxen, Investitionen in Ausstattung und Geräte über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer steuermindernd abzuschreiben. Grundlage sind die AfA-Tabellen des Bundesministeriums der Finanzen (BMF), insbesondere die allgemeine AfA-Tabelle sowie die branchenspezifische Tabelle für das Gesundheitswesen. Stand: April 2026.
AfA-Tabelle Arztpraxis: Nutzungsdauern 2026
| Wirtschaftsgut | Nutzungsdauer (Jahre) | Linearer AfA-Satz | Anmerkung |
|---|---|---|---|
| Röntgenanlage | 8 | 12,5 % | Inkl. digitale Systeme |
| Ultraschallgerät | 8 | 12,5 % | |
| EKG-Gerät | 8 | 12,5 % | |
| Labor-Analysegeräte | 5 | 20,0 % | Biochemie, Hämatologie |
| Endoskop / Koloskop | 5 | 20,0 % | |
| Laser (medizinisch) | 8 | 12,5 % | |
| Behandlungseinheit (Zahnarzt) | 10 | 10,0 % | |
| Operations-Mikroskop | 8 | 12,5 % | |
| Praxismöbel (Warte, Behandlung) | 13 | 7,7 % | |
| Computer / Server | 3 | 33,3 % | GWG-Grenze beachten |
| Telefonanlage | 10 | 10,0 % | |
| Klimaanlage | 10 | 10,0 % | |
| Einbauküche (Praxis) | 10 | 10,0 % | |
| PKW (Praxisfahrzeug) | 6 | 16,7 % | |
| Praxissoftware | 3 | 33,3 % | Teilweise Sofortabschreibung |
| Gebäude (Eigennutz) | 33 | 3,0 % | § 7 Abs. 4 EStG |
| Gebäude (Sonderabschreibung nach § 7g) | variabel | bis 20 % | Kleinere Praxen |
Sofortabschreibung (GWG-Regelung 2026)
| Grenzwert | Regelung |
|---|---|
| Bis 800 € netto | Sofortabschreibung im Jahr der Anschaffung |
| 800 € bis 1.000 € netto | Wahlrecht: Sofort oder Sammelposten |
| Sammelposten-Abschreibung | 5 Jahre linear (20 % p.a.) |
Einordnung
Die AfA-Tabellen des BMF sind Orientierungswerte, keine zwingenden Vorschriften. Im Einzelfall können kürzere Nutzungsdauern angesetzt werden, wenn eine frühere technische oder wirtschaftliche Entwertung nachgewiesen werden kann. Dies ist bei medizinischen Geräten durch schnellen technischen Fortschritt häufig der Fall.
Für Arztpraxen besonders relevant ist die Sonderabschreibung nach § 7g EStG: Kleine und mittlere Praxen (Gewinn bis 200.000 Euro) können im Jahr der Anschaffung bis zu 40 % der Anschaffungskosten zusätzlich abschreiben. Dies führt in Investitionsjahren zu einer erheblichen Steuerstundung.
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Methodik / Datengrundlage
Die Nutzungsdauern basieren auf der allgemeinen AfA-Tabelle des BMF sowie der ergänzenden Tabelle für das Gesundheitswesen (Stand: letzte Aktualisierung durch BMF-Schreiben). Die GWG-Grenzen entsprechen dem EStG in der ab 2018 geltenden Fassung, zuletzt unverändert in 2026.
In der Beratungspraxis von Ärzteversichert zeigt sich, dass Praxisinhaber die Sonderabschreibung nach § 7g EStG zu selten nutzen. Gerade in Jahren mit hohen Investitionen kann diese Regel die Steuerlast erheblich senken.
Quellen und weiterführende Informationen
Die folgenden Links führen zu offiziellen Quellen und unserem Beratungsangebot.
- Bundesministerium der Finanzen (BMF)
- Bundesärztekammer
- Ärzteversichert – Versicherungsmakler für Mediziner
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