Die steuerliche Absetzbarkeit von Praxisinvestitionen hängt maßgeblich von der amtlichen Nutzungsdauer (AfA-Tabelle des Bundesministeriums der Finanzen) ab. Für Ärzte als Freiberufler oder Gewerbetreibende (z. B. bei MVZ-GmbH) gelten die allgemeinen und branchenspezifischen BMF-AfA-Tabellen. Die folgende Übersicht fasst die praxisrelevanten Positionen zusammen. Stand: April 2026.

AfA-Tabelle Praxisausstattung 2026

| Wirtschaftsgut | Nutzungsdauer (Jahre) | Lineare AfA/Jahr | Grundlage |

|----------------|----------------------|------------------|-----------|

| Computertomograph (CT) | 8 | 12,5 % | BMF AfA-Tabelle |

| Röntgengerät (digital) | 8 | 12,5 % | BMF AfA-Tabelle |

| Ultraschallgerät | 6 | 16,7 % | BMF AfA-Tabelle |

| EKG-Gerät | 6 | 16,7 % | BMF AfA-Tabelle |

| Praxiscomputer / PCs | 3 | 33,3 % | GWG-Regelung |

| Praxissoftware (Standardsoftware) | 3 | 33,3 % | BMF-Schreiben 2021 |

| Behandlungsstuhl / -liege | 10 | 10,0 % | BMF AfA-Tabelle |

| Praxismobiliar (Schreibtische, Stühle) | 13 | 7,7 % | BMF allg. Tabelle |

| Sterilisationsgerät / Autoklav | 8 | 12,5 % | BMF AfA-Tabelle |

| Laser (medizinisch) | 8 | 12,5 % | BMF AfA-Tabelle |

| Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis 800 EUR netto | sofortiger Abzug | 100 % im Jahr der Anschaffung | § 6 Abs. 2 EStG |

Einordnung

Die Kenntnis der Nutzungsdauern ist für die Praxisfinanzierungsplanung essenziell: Ein CT für 300.000 EUR liefert über 8 Jahre jährliche AfA-Beträge von 37.500 EUR, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Investitionen in EDV und Software sind durch die kurze Nutzungsdauer von 3 Jahren besonders steuerwirksam. Seit dem BMF-Schreiben vom 22. Februar 2022 gilt für Computerhardware und Software eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr, was eine vollständige Sofortabschreibung ermöglicht.

Investitionsabzugsbeträge (IAB) nach § 7g EStG ermöglichen zusätzlich eine vorweggenommene Abschreibung von bis zu 50 Prozent der geplanten Anschaffungskosten bereits vor dem Kauf. In der Beratungspraxis von Ärzteversichert zeigt sich, dass die Kombination aus IAB und degressive AfA häufig erhebliche Steuerstundungseffekte erzeugt, die Liquiditätsplanung und Investitionszeitpunkt beeinflussen.

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Methodik / Datengrundlage

Nutzungsdauern basieren auf der AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Wirtschaftsgüter des BMF sowie branchen- und gerätesspezifischen Einzelschreiben. GWG-Grenze nach § 6 Abs. 2 EStG i. d. F. des Jahressteuergesetzes 2024 (Anhebung auf 800 EUR netto). Steuerrechtliche Änderungen sollten jeweils mit dem Steuerberater abgestimmt werden.

Quellen und weiterführende Informationen

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