Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regeln, in welchem Land Einkünfte besteuert werden, wenn ein Arzt in zwei Ländern tätig ist oder seinen Wohnsitz wechselt. Deutschland hat mit über 100 Ländern DBAs abgeschlossen. Die Regelungen sind komplex und variieren je nach Einkommensart und Land. Stand: April 2026.
DBA-Auswirkungen auf Ärzte: Länderübersicht 2026
| Land | DBA vorhanden | Methode | Besteuerungsrecht Arbeitseinkommen | Besonderheit für Ärzte |
|---|---|---|---|---|
| Schweiz | Ja | Freistellungsmethode | Schweiz (bei Ansässigkeit) | Grenzgänger-Regelung (Art. 15 DBA-CH) |
| Österreich | Ja | Freistellungsmethode | Österreich (bei Ansässigkeit) | Wie Deutschland strukturiert |
| USA | Ja | Anrechnungsmethode | Quellenstaat + Anrechnung | Globale Einkommenssteuerpflicht USA-Bürger |
| Luxemburg | Ja | Freistellungsmethode | Luxemburg (bei Tätigkeit) | Grenzgänger-Sonderregelung |
| Niederlande | Ja | Freistellungsmethode | Tätigkeitsstaat | 30%-Ruling möglich |
| Frankreich | Ja | Freistellungsmethode | Tätigkeitsstaat | Grenzgänger-Regelung vorhanden |
| Großbritannien | Ja | Freistellungsmethode | UK (bei Ansässigkeit post-Brexit) | Post-Brexit: neues DBA 2024 |
| Vereinigte Arabische Emirate | Ja | Freistellungsmethode | UAE (0 % KSt) | Kein DBA Einkommensteuer UAE |
Grenzgänger-Regelung Deutschland-Schweiz
| Kriterium | Regelung |
|---|---|
| Definition Grenzgänger | Täglich oder regelmäßig pendelt, Grenzzone 20 km |
| Besteuerungsrecht | Wohnsitzstaat (Deutschland) mit Quellsteuer 4,5 % an Schweiz |
| Freistellung in Deutschland | Nicht direkt; Anrechnung der Schweizer Quellensteuer |
| Versorgungswerk-Pflicht | Bleibt bestehen (Deutschland) |
Einordnung
Für Ärzte, die in der Grenzzone zu Schweiz, Frankreich, Österreich oder Luxemburg tätig sind, ist die DBA-Regelung steuerlich entscheidend. Eine Fehlbeurteilung des Besteuerungsrechts kann zu Nachzahlungsforderungen in beiden Ländern führen.
Die wichtigste Grundregel: Ärzte, die ihren Wohnsitz in Deutschland behalten und im Ausland tätig sind, bleiben in Deutschland unbegrenzt steuerpflichtig (§ 1 EStG). Das DBA regelt dann nur, welcher Anteil des Einkommens im Ausland versteuert werden darf und ob Deutschland diesen Anteil freistellt oder anrechnet.
Weitere Artikel finden Sie in der Blog-Übersicht.
Methodik / Datengrundlage
Die DBA-Informationen basieren auf den aktuellen Texten der jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen (Stand: 2026) sowie dem BMF-Merkblatt zur Grenzgängerbesteuerung. Für individuelle steuerliche Beratung ist ein Steuerberater mit internationalem Schwerpunkt unverzichtbar.
In der Beratungspraxis von Ärzteversichert zeigt sich, dass Ärzte, die an der Schweizer Grenze tätig sind, häufig ihre Versorgungswerk-Pflichten in Deutschland unterschätzen. Die Beitragspflicht besteht unabhängig vom Besteuerungsrecht des Einkommens fort.
Quellen und weiterführende Informationen
Die folgenden Links führen zu offiziellen Quellen und unserem Beratungsangebot.
- Bundesministerium der Finanzen (BMF)
- Deutsche Bundesbank
- Ärzteversichert – Versicherungsmakler für Mediziner
Persönliche Beratung zu diesem Thema?
Kostenfreie Erstberatung anfragen →