Für Ärzte mit hohem Einkommen aus Privatpatientenleistungen, Gutachten oder Beteiligungen kann die Gründung einer GmbH die effektive Steuerbelastung deutlich senken. Stand: April 2026.
GmbH-Gründung für Ärzte: Kosten und Steuervorteil 2026
Einmalige Gründungskosten
| Kostenart | Betrag (ca.) |
|---|---|
| Stammkapital (Mindesteinlage) | 12.500 € (halbe Mindesteinlage bei Gründung) |
| Notarkosten (Gesellschaftsvertrag, Handelsregister) | 1.000–2.000 € |
| Handelsregistereintragung | 150–300 € |
| Steuerberater / Gründungsberatung | 1.000–3.000 € |
| Beratung Ärztekammer (Zulassungsfähigkeit MVZ/GmbH) | 0–500 € |
| Gesamt einmalig | ca. 2.650–8.300 € |
Laufende Mehrkosten gegenüber Einzelpraxis
| Kostenart | Betrag p. a. (ca.) |
|---|---|
| Jahresabschluss (Pflicht, GmbH) | 2.000–5.000 € |
| Laufende Buchführung (doppelte Buchführung) | 1.500–4.000 € |
| IHK-Beitrag (falls gewerbesteuerpflichtig) | 50–500 € |
| Gesellschafter-Geschäftsführergehalt (sinnvoll) | 60.000–120.000 € |
| Mehraufwand gesamt p. a. | ca. 3.500–9.500 € |
Steuervergleich: Einzelunternehmer vs. GmbH
| Gewinn vor Steuern | ESt Einzelunternehmer (ca.) | KSt + SolZ + GewSt GmbH (ca.) | Ersparnis |
|---|---|---|---|
| 100.000 € | ca. 41.000 € | ca. 30.000 € | ca. 11.000 € |
| 200.000 € | ca. 88.000 € | ca. 60.000 € | ca. 28.000 € |
| 300.000 € | ca. 135.000 € | ca. 90.000 € | ca. 45.000 € |
Quelle: Berechnungen auf Basis EStG 2026, KStG, GewStG; Körperschaftsteuersatz 15 %, Solidaritätszuschlag entfallen für mittlere Einkommen, Gewerbesteuer-Hebesatz 400 % (Beispielgemeinde). Kein Steuerberater-Ersatz.
Einordnung
Der Steuervorteil der GmbH entfaltet sich vor allem dann, wenn Gewinne dauerhaft im Unternehmen verbleiben und reinvestiert werden (Thesaurierung). Werden Gewinne sofort als Dividende ausgeschüttet, addieren sich Abgeltungsteuer (25 %) und ggf. Kirchensteuer auf die Körperschaftsteuer, was den Vorteil teilweise aufhebt. Für Ärzte mit einem thesaurierbaren Gewinn über 150.000 € p. a. ist die GmbH-Struktur typischerweise vorteilhaft.
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Methodik / Datengrundlage
Die Steuervergleiche basieren auf den aktuellen Steuertabellen und Messzahlen des Körperschaft- und Einkommensteuerrechts (Stand 2026). Notarkosten wurden aus öffentlichen Kostenordnungs-Gebührentabellen ermittelt. Die Buchführungskosten entsprechen Branchendurchschnittswerten für mittelgroße Arztpraxen.
In der Beratungspraxis von Ärzteversichert zeigt sich, dass Ärzte die GmbH-Gründung häufig zu spät in Erwägung ziehen, weil der Aufwand überschätzt wird, während die kumulierten Steuervorteile über zehn Jahre sechs- bis siebenstellige Beträge erreichen können.
Quellen und weiterführende Informationen
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