Beim Praxisverkauf können Ärzte durch den Veräußerungsfreibetrag von 45.000 € nach § 16 Abs. 4 EStG, den ermäßigten Steuersatz nach § 34 EStG und die Wahl des Verkaufszeitpunkts die effektive Steuerlast auf den Verkaufserlös erheblich senken.

Bei einem Praxisverkauf mit einem Gewinn von 400.000 € und Inanspruchnahme des Freibetrags (45.000 €) sowie des halben Durchschnittssteuersatzes nach § 34 EStG kann die Steuerbelastung auf den Verkaufsgewinn auf unter 20 % gesenkt werden, anstatt des nominalen Spitzensteuersatzes von 42 % bei regulärer Besteuerung.

Hintergrund

Der Praxisverkauf ist für die meisten Ärzte das bedeutendste Einzelgeschäft ihres Berufslebens. Steueroptimierung beginnt nicht erst beim Verkauf, sondern idealerweise fünf bis zehn Jahre vorher: durch systematischen Aufbau von Betriebsvermögen, Nutzung aller Abschreibungsmöglichkeiten und rechtzeitige Planung der Veräußerungsstruktur. Der Verkauf gegen eine Rente (Ratenzahlung) verteilt den Veräußerungsgewinn über mehrere Jahre und kann die Steuerlast weiter mildern. Auch der Zeitpunkt des Verkaufs im Steuerjahr (z. B. Januar statt Dezember) kann durch die Wirkung auf die Progression relevant sein. Laut Bundesärztekammer übersteigt der durchschnittliche Praxisverkaufspreis für Fachärzte häufig 500.000 €.

Wann gilt das nicht?

Die begünstigte Besteuerung nach § 34 EStG setzt voraus, dass alle wesentlichen Betriebsgrundlagen auf den Käufer übertragen werden; ein Zurückbehalten der Praxisimmobilie kann die Begünstigung gefährden. Der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG steht nur einmal im Leben zu und muss durch Alter (55 Jahre) oder dauernde Berufsunfähigkeit begründet sein. Eine Betriebsaufspaltung (z. B. Praxis-GmbH und private Besitzgesellschaft) kann zu steuerlichen Nachteilen beim Verkauf führen.

Ärzteversichert empfiehlt Ärzten, spätestens fünf Jahre vor dem geplanten Praxisverkauf mit der steuerlichen Optimierungsplanung zu beginnen.

Quellen

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