Was ist die steuerliche Behandlung der BU?

Die steuerliche Behandlung der Berufsunfähigkeitsversicherung (BU) für Ärzte umfasst die Frage, ob und in welchem Umfang die gezahlten Prämien steuerlich absetzbar sind und wie im Leistungsfall die ausgezahlte BU-Rente versteuert wird.

Hintergrund

Für PKV-versicherte Ärzte ist der Sonderausgabenhöchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 4 EStG) in der Praxis meist vollständig durch die PKV-Beiträge ausgeschöpft, sodass BU-Beiträge steuerlich nicht mehr zusätzlich absetzbar sind. Eine Alternative ist die Kombination von BU-Schutz mit einer Basisrente (Rürup): Beiträge zur Rürup-BU können als Altersvorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG abgezogen werden (2024: bis zu 27.566 Euro für Alleinstehende). Die BU-Rente selbst ist mit dem Ertragsanteil steuerpflichtig, der vom Alter bei Rentenbeginn abhängt (z. B. 24 Prozent bei 60 Jahren, 18 Prozent bei 65 Jahren). Bei einer BU-Rente von 3.000 Euro monatlich mit Rentenbeginn im 60. Lebensjahr wären ca. 720 Euro monatlich steuerpflichtig; je nach weiteren Einkünften fällt die tatsächliche Steuerlast deutlich geringer aus.

Wann gilt das nicht?

Betriebliche BU-Versicherungen (Direktversicherung, Pensionskasse), die über den Arbeitgeber laufen, werden nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei als Betriebsausgabe behandelt; die Rente ist dann im Leistungsfall voll steuerpflichtig (nachgelagerte Besteuerung). Bei einer Dienstunfähigkeitsklausel (beamtenähnliche Regelung) gelten abweichende Steuerregeln.

Quellen

• Bundesministerium der Finanzen – Vorsorgeaufwendungen
• GDV – Berufsunfähigkeitsversicherung
• Deutsche Rentenversicherung – BU und Altersvorsorge

Ärzteversichert hilft Ärzten, die steuerlichen Vor- und Nachteile verschiedener BU-Gestaltungsmodelle zu vergleichen und den passenden Schutz zu finden.