Welche Fristen gelten bei der Einnahme-Überschuss-Rechnung in der Praxis?

Freiberuflich tätige Ärzte sind nach § 4 Abs. 3 EStG zur Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung (EÜR) berechtigt; die EÜR muss zusammen mit der Einkommensteuererklärung bis 31. Juli des Folgejahres beim Finanzamt eingereicht werden.

Hintergrund

Die EÜR ist das Standardverfahren für Ärzte in Einzelpraxen und GbR-Strukturen ohne Bilanzierungspflicht. Relevante Fristen und Pflichten:

• Einreichungsfrist: 31. Juli des Folgejahres (ohne Steuerberater); mit steuerberatenden Berufsträger bis letzter Februartag des übernächsten Jahres.
• Amtliches Muster: EÜR nach BMF-Vordruck; elektronische Übermittlung über ELSTER Pflicht.
• Aufbewahrungspflicht: Alle Belege und Aufzeichnungen 10 Jahre (Buchungsbelege) bzw. 6 Jahre (Geschäftsbriefe) nach § 147 AO.
• Soll-Versteuerung vs. Ist-Versteuerung: Bei der EÜR gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip (§ 11 EStG); Einnahmen sind im Zuflussjahr zu erfassen, unabhängig vom Rechnungsdatum.
• Vorauszahlungen: Basieren auf dem EÜR-Ergebnis des Vorjahres; Anpassungsantrag jederzeit möglich.

Wann gilt das nicht?

• GmbH und andere kapitalgesellschaftliche Praxisformen müssen Bilanzen nach HGB erstellen; keine EÜR möglich.
• Ärzte, die zusätzlich gewerbliche Einkünfte erzielen (z. B. Schönheitschirurgie ohne Heilbehandlung), können zur Bilanzierung verpflichtet werden.
• Bei Überschreitung der Umsatzgrenzen (600.000 Euro Umsatz oder 60.000 Euro Gewinn) müssen auch Freiberufler für das Folgejahr Bilanzen erstellen.

Ärzteversichert empfiehlt, die EÜR-Aufzeichnungen zeitnah und lückenlos zu führen, um bei Betriebsprüfungen keine Schätzungen des Finanzamts zu riskieren.

Quellen

• Bundesministerium der Finanzen
• Bundesärztekammer
• KBV – Kassenärztliche Bundesvereinigung