Bei der Übergabe einer Arztpraxis im Erbfall können auf Betriebsvermögen Verschonungsabschläge von bis zu 85 % (Regelverschonung) oder 100 % (Optionsverschonung) in Anspruch genommen werden; die Behaltefristen betragen 5 bzw. 7 Jahre.

Praxisvermögen kann nach §§ 13a, 13b ErbStG mit 85 % (Regelverschonung, Behaltefrist 5 Jahre) oder 100 % (Optionsverschonung, Behaltefrist 7 Jahre) von der Erbschaftsteuer befreit werden. Wird die Praxis innerhalb der Behaltefrist veräußert oder aufgegeben, entfällt die Verschonung anteilig.

Hintergrund

Die Arztpraxis als Betriebsvermögen ist erbschaftsteuerlich begünstigt, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind:

  • Bewertung: Das Praxisvermögen wird nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren oder durch Gutachter bewertet; das Finanzamt setzt den Wert für die Steuerberechnung fest.
  • Meldepflicht: Erbanfall ist innerhalb von 3 Monaten dem Finanzamt mitzuteilen (§ 30 ErbStG).
  • Steuererklärungsfrist: Nach Aufforderung durch das Finanzamt; mindestens 1 Monat, verlängerbar auf Antrag.
  • Behaltefrist Regelverschonung (85 %): 5 Jahre ab Erbfall; in dieser Zeit Mindestlohnsumme von 400 % einzuhalten.
  • Behaltefrist Optionsverschonung (100 %): 7 Jahre; Mindestlohnsumme 700 %; keine schädliche Veräußerung in dieser Zeit.
  • Schädliche Verwendung: Verkauf, Betriebsaufgabe oder Entnahme wesentlicher Betriebsgrundlagen innerhalb der Behaltefrist führen zur anteiligen Nachversteuerung.

Wann gilt das nicht?

  • Freiberufliche Einzelpraxen ohne Angestellte können die Lohnsummenregelung nicht erfüllen; bei 0 Mitarbeitern gilt die Lohnsummenregelung nicht (Ausnahme bis 5 Arbeitnehmer).
  • Bei Schenkung der Praxis zu Lebzeiten gelten dieselben Verschonungsregelungen, aber eigene Fristen.
  • Praxen in Gesellschaftsform (GmbH) haben eigene Bewertungs- und Verschonungsregeln.

Ärzteversichert empfiehlt, die Praxisübergabe frühzeitig mit einem auf Erbschaftsteuer spezialisierten Steuerberater zu planen.

Quellen

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