Die Betriebsaufgabe einer Arztpraxis löst steuerlich die Versteuerung eines Aufgabegewinns aus. Dieser ergibt sich aus dem Unterschied zwischen dem gemeinen Wert der Praxis (Verkehrswert aller Wirtschaftsgüter) und dem Buchwert. Für Ärzte, die ihre Praxis aufgeben ohne einen Verkaufserlös zu erzielen, kann dennoch ein steuerpflichtiger Gewinn entstehen, wenn sich stille Reserven aufgebaut haben. Die steuerlichen Belastungen können erheblich sein, aber es gibt wichtige Erleichterungen.

Hintergrund

Das Einkommensteuergesetz sieht in den §§ 16 und 34 EStG besondere Regelungen für Betriebsaufgabegewinne vor. Ärzte ab 55 Jahren oder mit dauerhafter Berufsunfähigkeit können einen einmaligen Freibetrag von bis zu 45.000 Euro in Anspruch nehmen. Der verbleibende Gewinn kann mit dem halben durchschnittlichen Steuersatz besteuert werden (Fünftelregelung). Eine gestreckte Überführung von Praxisgegenständen ins Privatvermögen kann die Aufdeckung stiller Reserven zeitlich strecken. Die steuerliche Planung der Betriebsaufgabe sollte mehrere Jahre im Voraus beginnen, damit alle Gestaltungsmöglichkeiten genutzt werden können.

Praktische Hinweise für Ärzte

  • Beginnen Sie die steuerliche Planung der Betriebsaufgabe mindestens drei bis fünf Jahre im Voraus, um alle Gestaltungsoptionen zu nutzen.
  • Prüfen Sie gemeinsam mit Ihrem Steuerberater, ob der Freibetrag nach § 16 EStG und die Tarifvergünstigung nach § 34 EStG in Anspruch genommen werden können.
  • Klären Sie, welche Wirtschaftsgüter ins Privatvermögen überführt werden sollen und welche steuerlichen Folgen dies hat.
  • Planen Sie die Liquidation von Anlagen und Investitionen steueroptimiert, um stille Reserven nicht unnötig aufzudecken.
  • Ärzteversichert begleitet Sie mit einem vollständigen Beratungskonzept durch alle Phasen der Praxisbeendigung.
  • Nutzen Sie den Zeitpunkt der Betriebsaufgabe, um Ihre Altersvorsorge abschließend zu überprüfen.

Quellen

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