Buchgewinn

Der Buchgewinn bezeichnet die positive Differenz zwischen dem Veräußerungserlös eines Wirtschaftsguts und seinem steuerlichen Buchwert (Restbuchwert nach Abschreibungen) im Zeitpunkt des Verkaufs. Er entsteht, wenn ein Anlagegegenstand über seinen vollständig abgeschriebenen oder noch nicht vollständig abgeschriebenen Wert hinaus verkauft wird, und ist als steuerpflichtiger Ertrag zu behandeln.

Bedeutung für Ärzte

In Arztpraxen entstehen Buchgewinne häufig beim Verkauf von medizinischen Geräten oder bei der Veräußerung der gesamten Praxis. Beispiel: Eine Ultraschallanlage wurde über fünf Jahre vollständig abgeschrieben (Buchwert 0 Euro) und für 8.000 Euro verkauft. Der Buchgewinn von 8.000 Euro erhöht den steuerpflichtigen Gewinn im Veräußerungsjahr. Bei Praxisauflösungen oder Betriebsveräußerungen können erhebliche stille Reserven in Wirtschaftsgütern und im Praxiswert (Goodwill) aufgedeckt werden, was zu hohen Buchgewinnen führt, die der günstigeren Besteuerung nach § 34 EStG unterfallen können.

Abgrenzung

Der Buchgewinn ist vom tatsächlich erzielten Cashflow zu unterscheiden: Ein Buchgewinn entsteht bilanziell, wenn der Erlös den Buchwert übersteigt, sagt aber nichts über die Liquiditätswirkung aus. Buchverluste entstehen umgekehrt, wenn ein Wirtschaftsgut unter Buchwert verkauft wird, und mindern den Gewinn. In der EÜR ergibt sich der steuerpflichtige Gewinn aus Veräußerungen unmittelbar aus dem Zufluss des Erlöses, unabhängig von Buchwertüberlegungen.

Beispiel

Ein Radiologe verkauft ein CT-Gerät nach acht Jahren für 50.000 Euro. Der Restbuchwert nach linearer AfA beträgt noch 20.000 Euro. Der Buchgewinn von 30.000 Euro ist als Betriebseinnahme zu versteuern. Ärzteversichert empfiehlt, Anlagenverkäufe im Vorfeld mit dem Steuerberater zu planen, um die steuerliche Belastung zu optimieren.

Quellen

• Gesetze im Internet – EStG
• Bundesärztekammer