Grenzgänger-Regelung

Die Grenzgänger-Regelung bezeichnet spezielle steuerrechtliche und sozialversicherungsrechtliche Vorschriften für Personen, die in einem Land ihren Wohnsitz haben, ihre Arbeit aber regelmäßig im Nachbarland ausüben, und die durch bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen geregelt werden.

Bedeutung für Ärzte

Für Ärzte, die z. B. in der Schweiz oder Österreich arbeiten, aber in Deutschland wohnen, gelten spezielle Grenzgängerregeln. Das DBA Deutschland-Schweiz sieht vor, dass Grenzgänger in der Schweiz nur 4,5 Prozent Quellensteuer zahlen, den Rest versteuern sie in Deutschland. Bei Ärzten in Schweizer Kliniken mit Schweizer Löhnen (deutlich über deutschem Niveau) entsteht erhebliches Sparpotenzial, wenn die Grenzgängerregelung optimal genutzt wird. Auch die Sozialversicherungspflicht richtet sich nach der EU-Verordnung 883/2004, die bestimmt, in welchem Land Beiträge gezahlt werden.

Abgrenzung

Die Grenzgänger-Regelung unterscheidet sich vom allgemeinen Auslandsaufenthalt dadurch, dass eine regelmäßige Rückkehr zum Wohnsitz (in der Regel täglich oder wöchentlich) vorausgesetzt wird. Wer mehr als 60 Tage pro Jahr nicht in den Wohnort zurückkehrt, verliert in vielen DBA den Grenzgängerstatus. Entsendete Ärzte mit vorübergehendem Auslandsaufenthalt unterliegen anderen Regeln als echte Grenzgänger.

Beispiel

Ein Arzt wohnt in Konstanz und arbeitet in einer Schweizer Klinik in Kreuzlingen. Sein Schweizer Bruttogehalt beträgt 180.000 CHF. Die Quellensteuer von 4,5 Prozent wird in der Schweiz einbehalten, den Rest versteuert er in Deutschland. Durch Anrechnung der Schweizer Steuer vermeidet er Doppelbesteuerung.

Ärzteversichert empfiehlt Grenzgänger-Ärzten, eine Steuerberatung mit Spezialisierung auf internationales Steuerrecht in Anspruch zu nehmen, da die DBA-Regeln komplex sind und falsche Deklarationen zu Nachzahlungen führen.

Quellen: DBA Deutschland-Schweiz Art. 15a (Grenzgänger), EU-VO 883/2004 (Koordinierung Sozialversicherung), § 1 EStG (unbeschränkte Steuerpflicht), OECD-Musterabkommen Art. 15.