Die lineare Abschreibung, fachlich Absetzung für Abnutzung (AfA), bezeichnet die steuerlich anerkannte Methode, die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines abnutzbaren Wirtschaftsguts gleichmäßig über seine voraussichtliche Nutzungsdauer als Betriebsausgabe abzusetzen. Rechtsgrundlage ist § 7 Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG). Die jährliche Abschreibungsrate ergibt sich aus: Anschaffungskosten dividiert durch Nutzungsdauer in Jahren.

Bedeutung für Ärzte

Praxisinhaber investieren regelmäßig in Medizingeräte, Praxiseinrichtung und IT-Systeme. Ein Ultraschallgerät mit einem Kaufpreis von 15.000 Euro und einer steuerlichen Nutzungsdauer von sechs Jahren wird jährlich mit 2.500 Euro linear abgeschrieben und mindert so die steuerliche Bemessungsgrundlage. Die maßgeblichen Nutzungsdauern legt die AfA-Tabelle des Bundesministeriums der Finanzen fest. Für medizinische Geräte gilt üblicherweise eine Nutzungsdauer von fünf bis acht Jahren; für Praxiseinrichtung sechs bis zehn Jahre; für Gebäude 33 bis 50 Jahre (3 Prozent bzw. 2 Prozent jährlich). Durch die Sofortabschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) bis 800 Euro netto können Kleingeräte und Instrumente im Anschaffungsjahr vollständig abgesetzt werden. Ärzteversichert empfiehlt, im Rahmen der Jahresplanung alle geplanten Investitionen auf ihre steuerliche Abschreibungswirkung zu prüfen.

Abgrenzung

Die lineare Abschreibung unterscheidet sich von der degressiven Abschreibung, bei der in den ersten Jahren höhere Beträge abgeschrieben werden; die degressive Methode ist für Neuanschaffungen seit 2021 wieder zulässig (§ 7 Abs. 2 EStG, temporär). Sie unterscheidet sich auch von der Sofortabschreibung (GWG) und der Poolabschreibung für GWG zwischen 250 und 1.000 Euro.

Beispiel

Ein Orthopäde kauft eine Stoßwellentherapieanlage für 24.000 Euro netto. Laut AfA-Tabelle beträgt die Nutzungsdauer fünf Jahre. Mit der linearen Methode setzt er jährlich 4.800 Euro als Betriebsausgabe ab; bei einem Grenzsteuersatz von 42 Prozent ergibt das eine jährliche Steuerersparnis von 2.016 Euro.

Quellen

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