Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist für Ärzte aus zwei Richtungen relevant: als angestellter Arzt über die Entgeltumwandlung aus dem Bruttogehalt und als Praxisinhaber, der seinen Mitarbeitern eine Versorgung anbietet. In beiden Fällen ergänzt sie das berufsständische Versorgungswerk und wird in der Ansparphase steuerlich gefördert. Dieser Leitfaden erklärt beide Perspektiven, die fünf Durchführungswege und die steuerliche Behandlung.

Das Wichtigste in Kürze

  • Angestellte Ärzte können über die Entgeltumwandlung einen Teil des Bruttogehalts gefördert in eine Zusatzrente umwandeln.
  • Steuerfrei ist die Entgeltumwandlung bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, sozialabgabenfrei bis 4 Prozent, die Grenzen werden jährlich angepasst.
  • Bei Entgeltumwandlung muss der Arbeitgeber einen Zuschuss von 15 Prozent leisten, soweit er Sozialabgaben spart.
  • Praxisinhaber nutzen die bAV als Instrument zur Mitarbeiterbindung, für sich selbst nur als angestellter GmbH-Geschäftsführer.
  • Die bAV wird nachgelagert besteuert: Förderung in der Ansparphase, volle Besteuerung der Rente.

Was ist die betriebliche Altersvorsorge?

Die bAV umfasst alle Zusagen, mit denen eine Altersversorgung über das Arbeitsverhältnis aufgebaut wird. Sie wird entweder vom Arbeitnehmer aus dem Bruttogehalt finanziert (Entgeltumwandlung), vom Arbeitgeber oder aus beidem.

Für Ärzte steht sie neben dem Versorgungswerk als erster Schicht und neben der privaten Vorsorge. Der steuerliche Reiz liegt in der Ansparphase, weil die Beiträge aus dem unversteuerten Bruttogehalt fließen. Im Gegenzug wird die spätere Rente voll versteuert, die bAV ist also nachgelagert besteuert. Wie sie sich in die Gesamtplanung einfügt, zeigt der Altersvorsorge-Leitfaden für Ärzte.

Für angestellte Ärzte: die Entgeltumwandlung

Angestellte Ärzte in Klinik oder MVZ haben nach dem Betriebsrentengesetz einen Anspruch darauf, einen Teil ihres Gehalts in eine bAV umzuwandeln. Das senkt das zu versteuernde Einkommen sofort.

Steuerfrei ist die Entgeltumwandlung bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung, sozialabgabenfrei bis zu 4 Prozent. Beide Grenzen steigen jährlich mit der Bemessungsgrenze. Wichtig ist der Arbeitgeberzuschuss: Spart der Arbeitgeber durch die Umwandlung Sozialabgaben, muss er nach § 1a BetrAVG mindestens 15 Prozent des umgewandelten Betrags zuschießen. Für Ärzte lohnt sich die bAV vor allem dann, wenn dieser Zuschuss hoch ist und die Versorgungslücke neben dem Versorgungswerk geschlossen werden soll.

Für Praxisinhaber als Arbeitgeber

Für niedergelassene Ärzte mit Angestellten ist die bAV ein wirksames Instrument der Mitarbeiterbindung. In einem angespannten Arbeitsmarkt für medizinische Fachangestellte ist eine angebotene Altersversorgung ein echter Vorteil bei der Personalgewinnung.

Bietet die Praxis eine Entgeltumwandlung an, gilt auch hier die Pflicht zum Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent. Sinnvoll ist eine Versorgungsordnung, die festlegt, welche Leistungen unter welchen Bedingungen gewährt werden, das schafft Rechtssicherheit für beide Seiten. Für kleinere Praxen ist die Direktversicherung meist der einfachste Weg, weil sie ohne großen Verwaltungsaufwand auskommt.

Die fünf Durchführungswege

Die bAV kennt fünf Wege, über die eine Versorgung organisiert wird. Sie unterscheiden sich in Verwaltung, Anlagemöglichkeit und steuerlicher Wirkung.

  • Direktversicherung: Renten- oder Lebensversicherung auf den Mitarbeiter, einfach und transparent, ideal für kleinere Praxen.
  • Pensionskasse: ähnlich der Direktversicherung, mit etwas eingeschränkterer Anlagepolitik.
  • Pensionsfonds: kapitalmarktorientiert mit höheren Renditechancen und entsprechendem Risiko.
  • Direktzusage (Pensionszusage): das Unternehmen sagt die Leistung direkt zu und bildet Rückstellungen, besonders für GmbH-Ärzte interessant.
  • Unterstützungskasse: externer Versorgungsträger, der hohe steuerbegünstigte Beiträge ermöglicht.

Praxisinhaber für sich selbst: nur über die GmbH

Ein verbreiteter Irrtum betrifft die eigene Vorsorge des Praxisinhabers. Selbstständige Ärzte in einer Einzelpraxis oder GbR können für sich selbst keine klassische bAV nutzen, weil sie keine Arbeitnehmer sind.

Möglich wird die bAV für den Inhaber nur, wenn er als Gesellschafter-Geschäftsführer einer Praxis-GmbH angestellt ist. Dann kommen vor allem die Pensionszusage und die Unterstützungskasse mit teils erheblichen Steuerstundungseffekten in Betracht. Für alle anderen niedergelassenen Ärzte bleiben das Versorgungswerk, die Rürup-Rente und die private Rentenversicherung die zentralen Wege der eigenen Vorsorge.

Steuer: Förderung jetzt, Besteuerung später

Die bAV folgt dem Prinzip der nachgelagerten Besteuerung. In der Ansparphase fließen die Beiträge steuerfrei, teils auch sozialabgabenfrei, in der Rentenphase wird die Leistung dann voll versteuert.

Das ist der Gegenentwurf zur privaten Rentenversicherung, bei der die Beiträge aus versteuertem Einkommen stammen und die Rente nur mit dem Ertragsanteil besteuert wird. Welcher Weg günstiger ist, hängt davon ab, wie hoch der Steuersatz heute im Vergleich zum erwarteten Steuersatz in der Rente ist und wie hoch der Arbeitgeberzuschuss ausfällt. Für eine fundierte Entscheidung gehört die bAV deshalb immer in den Vergleich mit den anderen Vorsorgewegen.

Häufige Fehler und wie man sie vermeidet

  • Arbeitgeberzuschuss übersehen. Bei Entgeltumwandlung sind die 15 Prozent Zuschuss Pflicht, soweit der Arbeitgeber Sozialabgaben spart.
  • Pensionszusage ohne Rückdeckung. Ohne Rückdeckungsversicherung birgt eine Pensionszusage Liquiditätsrisiken für die Praxis.
  • Die bAV isoliert betrachten. Sie sollte immer gegen Versorgungswerk, Rürup und private Vorsorge abgewogen werden.
  • Als Selbstständiger auf eine eigene bAV setzen. Ohne GmbH-Anstellung ist das für den Inhaber nicht möglich.

Wer hilft Ärzten bei der bAV?

Bei der bAV hilft Ärzten ein auf Heilberufe spezialisierter Makler, der die Entgeltumwandlung, den passenden Durchführungsweg und die Einordnung ins Gesamtbild zusammen betrachtet. Ärzteversichert berät angestellte Ärzte und Praxisinhaber zu beiden Perspektiven. Die Beratung umfasst:

  • Entgeltumwandlung prüfen: Förderrahmen und Arbeitgeberzuschuss für angestellte Ärzte ausschöpfen.
  • Durchführungsweg wählen: von der Direktversicherung bis zur Unterstützungskasse je nach Praxisgröße.
  • Mitarbeiter-bAV aufsetzen: als Instrument der Personalbindung mit sauberer Versorgungsordnung.
  • Ungebundene Makler-Zulassung: Erlaubnis nach § 34d GewO mit Eintrag im Vermittlerregister und eigener Berufshaftpflicht.

Ärzteversichert ist ein Projekt der Kees Finanzberater GmbH und ordnet die bAV anbieterunabhängig in die gesamte Vorsorgeplanung ein.

Häufige Fragen

Lohnt sich die bAV für angestellte Ärzte neben dem Versorgungswerk?

Oft ja, vor allem bei hohem Arbeitgeberzuschuss. Sie schließt die Versorgungslücke und senkt sofort das zu versteuernde Einkommen. Die nachgelagerte Besteuerung ist einzurechnen.

Wie hoch ist die Förderung?

Steuerfrei bis 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, sozialabgabenfrei bis 4 Prozent. Die Beträge steigen jährlich mit der Bemessungsgrenze.

Kann ein niedergelassener Arzt für sich selbst eine bAV nutzen?

Nur als angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer einer Praxis-GmbH. Sonst sind Versorgungswerk, Rürup und private Vorsorge die Wege.

Muss die Praxis als Arbeitgeber etwas zuschießen?

Ja, bei Entgeltumwandlung mindestens 15 Prozent des umgewandelten Betrags, soweit Sozialabgaben gespart werden.

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Fazit

Die betriebliche Altersvorsorge ist für Ärzte ein doppelt nützliches Werkzeug: Angestellte senken über die geförderte Entgeltumwandlung sofort ihre Steuerlast und bauen Zusatzrente auf, Praxisinhaber binden mit einer Mitarbeiter-bAV ihr Personal. Für die eigene Vorsorge des Inhabers führt der Weg nur über die GmbH, sonst zählen Versorgungswerk und private Vorsorge. Weil die bAV nachgelagert besteuert wird, gehört sie immer in den Vergleich mit den anderen Wegen. Ärzteversichert ordnet das ein. Weitere Artikel finden Sie in der Blog-Übersicht.

Quellen und weiterführende Informationen

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